Im August 2020 veröffentlichte der russische Föderale Steuerdienst ein Schreiben, in dem die Vorgehensweise der Steuerbehörden bei der Analyse gruppeninterner Dienstleistungen erläutert wurde. Insbesondere wurde darauf hingewiesen, dass gruppeninterne Tätigkeiten als Dienstleistungen anerkannt werden können, wenn sie für die steuerpflichtige Gesellschaft von wirtschaftlichem Nutzen sind, es sich nicht um eine Gesellschaftertätigkeit handelt und ähnliche Dienstleistungen bei Dritten erworben werden können.
Zu den gruppeninternen Dienstleistungen gehören administrative Unterstützung, Finanzdienstleistungen, Rechtsberatung, interne Kontrolle und Wirtschaftsprüfung, Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Entwicklung von Produktion und Vertrieb sowie informationstechnische Unterstützung.
Dennoch gibt es für Steuerzahler immer noch Fragen zur Gesellschaftertätigkeit.
Im Februar 2021 veröffentlichte der Föderale Steuerdienst ein weiteres Schreiben, in dem der Begriff "Gesellschaftertätigkeit" weiter definiert wurde.
Gemäß Definition des Föderalen Steuerdienstes:
Zusätzlich zu den Merkmalen der Gesellschaftertätigkeit wurden in dem Schreiben auch deren spezifische Funktionen aufgeführt.
Funktionen des strategischen Managements:
Betriebswirtschaftliche Planungs- und Überwachungsfunktionen:
In der Praxis kann es jedoch vorkommen, dass einige der genannten Funktionen nicht mit der Gesellschaftertätigkeit zusammenhängen. Steuerpflichtige Organisationen in der Russischen Föderation sollen eine Prüfung in jedem Einzelfall vornehmen.
Der Test zur Gesellschaftertätigkeit umfasst drei Fragen:
Wird die Art der ausländischen Zahlungen angefochten, können die Aufwendungen von der Gewinnsteuerbemessungsgrundlage ausgenommen und die Zahlungen als Dividenden oder andere passive Einkünfte mit einer zusätzlichen Quellensteuerbelastung in Russland (bis zu 15 % für Länder ohne unterzeichnete DBA) neu klassifiziert werden. Außerdem können Geldstrafen in Höhe von bis zu 20% der nicht gezahlten Steuer verhängt werden.
Unsere Spezialisten sind gerne bereit, Sie bei der Analyse der aktuellen Situation in Bezug auf konzerninterne Dienstleistungen und bei der Beurteilung des Anpassungsbedarfs von Dokumenten und Prozessen professionell zu unterstützen.